Page 7 - Working Paper (Tax Amnesty dan Faktor Penentu Keberhasilannya: Pelajaran dari Beberapa Otoritas Pajak)
P. 7

DDTC Working Paper 1416
                                                                                                            7



                      yang layak (eligible) untuk dapat berpartisipasi   Sebagai  contoh,  apakah  PPP  mencakup  hanya
                      dalam program. Menurut standar praktek yang      pajak  penghasilan  (perorangan  atau  badan,
                      berlaku, sebuah PPP akan memberikan peluang      atau keduanya), pajak pertambahan nilai atau
                      bagi  mereka  (perorangan  atau  badan  hukum)   pajak penjualan, dan pajak properti.
                      yang memiliki pajak yang belum dibayar untuk
                                                                       Berbeda  dengan  State  of  Massachusetts  yang
                      ikut serta dalam program, sepanjang kewajiban
                                                                       memberikan  pengampunan  kepada  utang
                      pajak tersebut berasal dari penghasilan belum
                                                                       pajak  yang  tertunggak  (tentunya  berupa
                      diketahui oleh otoritas pajak (Alm, 1998).
                                                                       pengurangan sanksi), State of Colorado justru
                      Program  amnesti  juga  membedakan  mereka       tidak  menjadikan  account  receivable sebagai
                      yang  telah berada dalam  sistem administrasi    pajak  yang  bisa  diberikan  amnesti.  India  juga
                      perpajakan (filers) dengan mereka yang belum     memberikan  kesempatan  kepada  wajib  pajak
                      (non-filers),  dan  mereka  yang  berdomisili  di   untuk  melaporkan  taxable  assets yang dibeli
                      dalam  negeri  (domiciled  residents)  atau  yang   tahun sebelumnya dengan harga historis (Alm
                      tengah berdomisili di luar negari (non-domiciled   1998, p.5), untuk kemudian dikenakan pajak.
                      residents),  atau  apakah  program  mencakup
                                                                       Bentuk insentif
                      wajib pajak yang memiliki utang pajak  (disebut
                      ‘known delinquents’ atau ‘account receivables’ )
                                                                       Kebijakan PPP harus juga menentukan batasan
                      (Alm 1998, pp.1-2).
                                                                       (threshold)  dari  jumlah  pajak,  bunga,  atau
                                                                       denda  yang  akan  diampuni.  Di  samping  itu
                      Penentuan  siapa  saja  yang  layak  mengikuti
                                                                       harus  juga  diperjelas  apakah  PPP  mencakup
                      program ini penting  untuk  ditentukan secara
                                                                       juga  pembebasan  dari  tuntutan  hukum  baik
                      spesifik agar tidak terjadi sengketa di belakang
                                                                       perdata maupun pidana.
                      hari, terutama menyangkut siapa yang berhak
                      dan  tidak  berhak  mendapat  amnesti.  Lebih
                                                                       Rusia  memberikan  insentif  yang  cukup  luas
                      penting dari itu adalah untuk menghindari para
                                                                       tidak saja berupa tarif pajak yang lebih rendah
                      ‘penumpang  gelap’  (free rider)  dari  kebijakan
                                                                       untuk  penghasilan yang belum  dilaporkan,
                      ini
                                                                       namun juga pembebasan dari tuntutan pidana
                                                                       dari aktivitas yang  mungkin  terkait  dengan
                      Selain State of Colorado, tiga sample yuridiksi
                                                                       tindakan  kriminal,  demikian  pula  halnya
                      lainnya hanya memberikan kesempatan kepada
                                                                       dengan  yuridiksi  sample  yang  lain.  Namun
                      wajib  pajak  orang  pribadi  sebagai  subyek
                                                                       demikian, State of Massachusetts memberikan
                      pajak  yang  dapat  memanfaatkan  PPP.  Dengan
                                                                       pengecualian  kepada  mereka  yang  telah
                      menjadikan  korporasi  sebagai  subyek  pajak
                                                                       diumumkan  sebagai  penunggak  pajak  dan
                      yang eligible untuk mengikuti program amnesti,
                                                                       hanya memberikan pengampunan  terbatas
                      State of Colorado memberi peluang yang lebih
                                                                       (partial amnesty)  (Leonard  and  Zeckhauser
                      luas  dari  sisi  subyek  pajak  dibandingkan
                                                                       1987, 67).
                      dengan sample yuridiksi yang lain.
                                                                       Jangka waktu pemberlakuan
                      Namun  demikian,  sebuah  catatan  penting
                      dapat  kita  ambil  darii  yuridiksi yang  tidak
                                                                       Terakhir, program amnesti pajak harus dibatasi
                      memberikan amnesti kepada korporasi adalah
                                                                       jangka  waktu  pemberlakuannya–umumnya
                      pemerintah  dan  otoritas  pajak  di  yuridiksi
                                                                       tidak  terlalu  lama.  Dengan  analogi  program
                      tersebut ingin  memberikan  sebuah  pesan
                                                                       diskon di toko-toko, PPP harus mampu
                      bahwa  bagi  korporasi  penghindaran  pajak
                                                                       mendorong publik memanfaatkan jangka waktu
                      adalah  tindakan yang  tidak  dapat  ditolerir.
                                                                       yang  terbatas.  State  of  Colorado  termasuk
                      Berbeda dengan individual yang terkadang tidak
                                                                       singkat memberikan jangka waktu PPP (hanya
                      memiliki pengetahuan  yang cukup mengenai
                                                                       tiga  bulan,  dari  16  September  sampai  dengan
                      perpajakan,  korporasi  memiliki  sumber  daya
                                                                       15 November 1985), sementara Massachusetts
                      yang  memadai untuk  mengelola  administrasi
                                                                       empat bulan (17 Oktober 1983 sampai dengan
                      pajak  perusahaan  baik  in-house maupun
                                                                       17  Januari  1984).  India  memberikan  jangka
                      dengan menyewa konsultan. Dengan demikian
                                                                       waktu  yang  panjang  yaitu  enam  bulan  (Juli  –
                      tidak ada alasan untuk tidak memahami aturan
                                                                       Desember  1997).  Periode  yang  lebih  panjang
                      pajak yang menjadikan mereka lalai.
                                                                       diberikan  oleh  Rusia,  hingga  sepuluh  bulan
                      Cakupun pengampunan                              (Maret-Desember 2007).
                                                                       Dari  contoh  beberapa  yuridiksi  tersebut
                      Di  samping  “siapa”  yang  layak  mendapatkan
                                                                    pelajaran  yang  dapat  diambil  adalah  bahwa
                      pengampunan,  program  amnesti  juga  harus
                                                                    program amnesti hendaknya diberlakukan tidak
                      secara spesifik mengatur jenis-jenis pajak “apa”
                                                                    lebih  dari  dua  belas  bulan,  apalagi  lebih.  Jangka
                      saja  yang  akan  termaktub  dalam  program.
   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11   12