Page 15 - Working Paper (Insentif Pajak untuk Kegiatan Filantropi)
P. 15

DDTC Working Paper 1617
                                                                                                            15



                   4.2. Amerika Serikat                             individu, di mana  apabila  sumbangan  yang
                                                                    diberikan  bukan  dalam  bentuk  uang,  maka
                      Insentif  pajak  yang  diberikan  berupa  tax   batas  maksimal  donasi  adalah  30%.  Sedangkan,
                   exemption  untuk  organisasi  filantropi  dan  tax   deduction  bagi  korporasi hanya  berlaku  dengan
                   deduction bagi donatur. Di Amerika Serikat, defisini   jumlah  donasi  maksimal  10%  dari  penyesuaian
                   organisasi  filantropi  mengacu  pada  perusahaan   pendapatan bruto per tahun.
                                                                                             59
                   atau  komunitas, penggalang  dana atau  yayasan,
                   yang  dioperasikan  secara  independen,  bertujuan   Hingga saat ini, rezim insentif pajak di Amerika
                   untuk  membantu  kegiatan  keagamaan,  amal,     Serikat  telah  berhasil  mendorong  kegiatan
                   penelitian,  keamanan  publik,  sastra,  pendidikan,   filantropi  di  negara  tersebut.  Secara  empiris,
                   atau  untuk  membantu  perkembangan kompetisi    terlihat bahwa kegiatan donasi  terutama yang
                   olahraga  tingkat  nasional  maupun  internasional   dilakukan  oleh kelas  kaya  meningkat  dengan
                                                                                  60
                   (bukan  berupa  fasilitas  atau  peralatan  olahraga),   adanya insentif.
                                                       56
                   dan melindungi anak-anak  atau  hewan.  Walau
                   insentif diberikan pada beragam cakupan kegiatan,   4.3. Jerman
                   sebagian besar publik Amerika Serikat cenderung
                                                                       Rezim  insentif  pajak  di  Jerman  juga  berupa
                   menyumbang  untuk  kegiatan  yang  bersifat      tax exemption  dan  tax deduction. Tax exemption
                   keagamaan, yaitu sebesar 61%. 57
                                                                    diberikan  kepada  organisasi  filantropi  yang
                      Selain  itu,  berdasarkan  hukum  di  Amerika   didefinisikan  sebagai  organisasi  yang  bersifat
                   Serikat,  terdapat  empat  macam  organisasi     independen  dan tidak membagikan laba  ke
                   filontropi   resmi,   yaitu   organisasi   nirlaba,   stakeholders.  Organisasi  tersebut  mendapat
                   unincorporated   association,   lifetime  atau   keringanan pajak (tax exemption) apabila aktivitas
                   testamentary trust, dan  Multi-member  Limited   yang  dilakukan berupa  kegiatan  amal,  sosial
                   Liability Company  (LLC).  Untuk  mendapatkan    atau  keagamaan  yang  menghasilkan  manfaat
                   insentif  tax exemption, setiap organisasi tersebut   bagi  publik.  kegiatan  amal  didefinisikan  sebagai
                   harus lulus  persyaratan  organizational test  dan   aktivitas yang dilakukan dalam rangka membantu
                   operational test. Organizational test mengacu pada   orang-orang  miskin atau  yang  membutuhkan
                   maksud  dan  tujuan  pendirian  organisasi  yang   bantuan personal.
                   tertera secara legal atau pada saat pengajuan izin.
                                                                       Sedangkan,  untuk  jenis  kegiatan  organisasi
                   Sedangkan, operational test mengacu pada sejauh
                                                                    yang  mendapatkan  tax  exemption  mencakup
                   mana kegiatan dan aktivitas organisasi  tersebut
                                                                    kegiatan penelitian, pendidikan, seni dan budaya,
                   sesuai dengan tujuan pendirian serta berkontribusi
                                                                    agama, pengembangan obat-obatan, perlindungan
                   pada kepentingan publik.
                                                                    lingkungan, dukungan untuk  pemuda, dukungan
                      Pemberian  tax exemption  di  Amerika  Serikat   untuk  lansia,  kesehatan umum,  olahraga,  isu
                   terbilang cukup rumit. Ada kategori khusus untuk   demokrasi   (anti-diskriminasi),   perlindungan
                   penerima  tax  exemption,  yaitu  organisasi yang   tanaman  dan  hewan,  serta  sejumlah  aktivitas
                                                                           61
                   memiliki  tujuan  khusus  untuk  amal  atau  disebut   lainnya.   Selain  itu,  Jerman  juga  memberikan
                                                 58
                   dengan  charitable organization.  Terminologi    insentif tambahan  khusus untuk  organisasi
                   amal dalam hal ini dibagi menjadi empat kategori,   filantropi yang bergerak di bidang penelitian dan
                                                                               62
                   yaitu  dalam  rangka pengurangan kemiskinan,     kebudayaan.   Dengan  demikian,  Jerman  tidak
                   peningkatan pendidikan, peningkatan keagamaan,   memberi batasan yang sempit mengenai aktivitas
                   dan semua  yang  memberikan manfaat  bagi        yang bermanfaat tersebut.
                   komunitas.  Dari  kategori  terakhir,  terlihat  bahwa
                                                                       Penghasilan  organisasi  filantropi  di  Jerman
                   Amerika  Serikat  memberikan  kelonggaran  untuk
                                                                    yang dikecualikan dari objek pajak meliputi hibah,
                   mendefinisikan terminologi amal tersebut.
                                                                                                              63
                                                                    warisan, serta kontribusi dan pengalihan  aset.
                      Tax deduction, dapat diberikan kepada individu   Organisasi  filantropi  tersebut  tetap  membayar
                   maupun  korporasi  (badan  usaha).  Akan  tetapi,   pajak penghasilan (hasil kegiatan komersial), pajak
                   terdapat rezim yang berbeda. Deduction diberikan   bumi  dan  bangunan,  serta  pajak  pertambahan
                   kepada  individu  dengan  batas  maksimal  donasi   nilai.  Bentuk  formal  dari  organisasi  filantropi  di
                   adalah 50% dari pendapatan bruto per tahunnya.   Jerman dapat berupa perusahaan (dengan kriteria
                   Terdapat  ketentuan  tambahan  mengenai donasi
                                                                    59. Ibid., 69
                   56.  Ineke  A.  Koele,  International  Taxation  of Philanthropy,  (IBFD:   60. Jon Bakija, “Tax Policy and Philanthropy: A Primer on the Empirical
                   Amsterdam, 2007), 53                             Evidence for the United States and Its Implications,”  Social Research
                                                                    Vol.80, No:2 (2013): 557-584.
                   57. Lihat John Peloza dan Piers Steel, “The Price Elasticities of Charitable
                   Contributions: A Meta-Analysis.” Journal of Public Policy & Marketing,   61. Ineke A. Koele, Op.Cit., 56
                   Vol. 24, No. 2 (2005): 260-272.                  62. Ibid, 163
                   58. Ineke A. Koele, Op.Cit., 55                  63. Ibid, 161
   10   11   12   13   14   15   16   17   18   19   20